¿Cómo se aplica la reducción del 40% en los planes de pensiones?

Tras años de esfuerzo llega la jubilación, y una de las primeras cuestiones que muchos recién jubilados se plantean es la posibilidad de rescatar su plan o planes de pensiones.

Es importante matizar que no hay obligación alguna de rescatar un plan de pensiones al llegar a la jubilación. De hecho, es posible seguir realizando aportaciones al mismo, las cuales podrán seguir siendo desgravadas en IRPF. Solo hay que tener en cuenta que, una vez se inicie el cobro del plan, las aportaciones realizadas a partir de entonces no podrán ser rescatadas por la contingencia de jubilación (estarían destinadas a la contingencia de fallecimiento). 

Si se opta por rescatar el plan de pensiones, hay que considerar que, al tratarse de una cuantía que será ingresada “a favor”, hay que tributar por ella. 

Si bien es cierto que, hasta el momento de rescatarlas, las aportaciones que se realizan al plan de pensiones reducen la base imponible del IRPF, una vez se produce el rescate, y tal y como indica la Ley 35 / 2006 de IRPF, el capital del plan de pensiones es considerado a efectos fiscales como rendimientos del trabajo, lo que lo equipara al salario o a las prestaciones por desempleo que se perciben durante la vida laboral. Esto conlleva que, al contrario de lo que ocurría en el momento de realizar las aportaciones, las prestaciones recibidas aumentan la base imponible del IRPF y, por tanto, también los impuestos que se pagan. 

Aun así, existen diferentes maneras de conseguir una tributación algo más ventajosa que dependerá, principalmente, del tipo de rescate que se elija: 

• En forma de capital: el beneficiario percibe el importe total del plan en un único cobro. Este puede ser inmediato (al producirse la contingencia) o diferido (en una fecha posterior señalada por el beneficiario). 
• En forma de renta: las rentas pueden ser de distintos tipos: temporales o vitalicias, de cuantía y duración garantizada, o bien rentas financieras cuya cuantía o duración no están garantizadas sino que dependen de la evolución del valor y rentabilidad del fondo de pensiones. Las rentas pueden revertirse a otros beneficiarios en caso de muerte del perceptor. 
• En forma mixta: combina un capital y una renta. 
• En forma de disposición: el beneficiario decide libremente las fechas y cuantías de los cobros, sin una periodicidad determinada. El derecho económico pendiente de cobro también varía en función de la evolución del valor del fondo y su rentabilidad. 

Ahora, ¿sabías que existe lo que se conoce como “reducción del 40%”, con lo que podrás ahorrarte algo en tus impuestos?

La reducción del 40% es una “rebaja” que se aplica al rescate de planes de pensiones que se hagan en forma de capital y, en concreto, respecto de las aportaciones que, realizadas en ellos, son previas al 31 de diciembre de 2006. 

Ejemplo de reducción del 40%

Este sería un ejemplo de reducción del 40%: si se dispone de un plan de pensiones con un capital de 500.000 € y, de este, 250.000 € corresponden a aportaciones realizadas en fechas previas a las indicadas en la ley, será esta cantidad la que se “beneficie” de la reducción del 40% (tributándose, únicamente, el 60% restante).

Como se indica en el apartado anterior, para la aplicación de la reducción del 40% se tienen en cuenta en aportaciones que se han hecho (al plan de pensiones) con anterioridad al 31 de diciembre de 2006 (tómese el ejemplo de reducción del 40% del apartado anterior cómo “muestra” de esta afirmación). 

Es decir, solo se pagará el 60% de los impuestos de lo aportado al plan (hasta el último día de 2006).

A la hora de que se aplique esta reducción del 40%, al rescatar un plan de pensiones, es necesario que se produzca, como se ha avanzado, en el plazo estipulado en la ley (que depende de la fecha en la que tenga lugar el hecho causante): 

• Si la contingencia se produjo en 2010 (o antes): se puede aplicar la reducción del 40% con fecha límite el 31 de diciembre de 2018 (por lo que el plazo, en este caso, habría concluido). 
• Si la contingencia acaeció entre 2011 y 2014: la reducción del 40% se puede aplicar, en todo caso, si el rescate se produce antes de la finalización del octavo año (desde que esta se produce). También, en este caso, el plazo ha concluido. 
• Si la contingencia acaece a partir del 1 de enero de 2015: la reducción del 40% se puede aplicar si el rescate se produce en el ejercicio fiscal en el esta tiene lugar o, también, en los dos siguientes. 

No solo el plazo es limitante a la hora de beneficiarse de la reducción del 40%. 

Hay que tener en cuenta, por ejemplo, que la reducción del 40% solo se aplica la primera vez que se haga un rescate en forma de capital de un plan, no siendo posible en posteriores disposiciones del mismo plan (en el caso de que, en el primero, no se recuperase el total de lo aportado). 

De igual modo, si se rescata el plan de pensiones en varias veces, por hacerlo en supuestos/contingencias distintos (incapacidad, jubilación, etc.), la reducción del 40% se aplica de forma independiente para cada supuesto (solo la primera vez, como se indica en el párrafo anterior) y dentro de los plazos establecidos.

Hasta el año 2023 y conforme al criterio reiterado de la Dirección General de Tributos, en caso de rescate de varios planes de pensiones, la reducción del 40% se podía aplicar a los rescates que se realizaran por la misma contingencia en un único año. Sin embargo, tras la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), del 24 de octubre de 2022, es posible aplicar la reducción del 40% por aportaciones realizadas antes de 1 de enero de 2007 a los rescates en forma de capital de más de un plan de pensiones por la misma contingencia en diferentes ejercicios, en el año de la contingencia y los dos posteriores.

¿Y en caso de que se trate de una jubilación activa?

Aquell@s que optan por la jubilación activa se consideran, a todos los efectos, como jubilados, lo que les permite el rescate de los planes de pensiones por esta contingencia. Eso sí, tienen la opción de hacerlo al acceder a ella (estar jubilado “en parte”) o cuando se jubilan “totalmente”. 

Para aplicar la reducción del 40% (recordemos, para aportaciones anteriores a 2007), eso sí, es necesario que no se rescate el plan de pensiones hasta que no haya terminado esta jubilación activa (y se pase a la jubilación), lo que conllevará el restablecimiento del cobro del 100% de la pensión de jubilación. Si antes de que esto se produce, no será posible